trefwoord
Fiscale Eenheid in de Vennootschapsbelasting: Strategisch Instrument voor Ondernemers
Een fiscale eenheid is een krachtig fiscaal instrument waarbij meerdere verbonden vennootschappen voor de vennootschapsbelasting als één belastingplichtige worden behandeld. Op verzoek kan een holding (moedervennootschap) samen met een of meer dochtervennootschappen (werk-bv's) voor de vennootschapsbelasting worden aangemerkt als een fiscale eenheid. Juridisch blijven de vennootschappen gescheiden, maar fiscaal worden zij gezien als één belastingplichtige. Dit regime biedt zowel strategische voordelen als belangrijke aandachtspunten die ondernemers goed moeten afwegen.
Boek bekijken
Voordelen van een Fiscale Eenheid
De fiscale eenheid biedt verschillende strategische voordelen voor concernstructuren. Zo kunnen verliezen en winsten onderling worden verrekend. Dit betekent dat wanneer één vennootschap verlies maakt en een andere winst behaalt, deze binnen de fiscale eenheid kunnen worden gesaldeerd, wat de totale belastingdruk verlaagt.
Spotlight: Arthur Hofman
Boek bekijken
Auteurs die schrijven over 'fiscale eenheid'
Nadelen en Risico's
Hoewel een fiscale eenheid voordelen biedt, zijn er ook belangrijke nadelen. Het voordeel van het lage vennootschapsbelastingtarief is in 2023 gedaald naar maximaal 6,8% (25,8%-19%) van € 200.000 = € 13.600. Eenzelfde voordeel (als in 2023) is van toepassing in 2024 en 2025. De fiscale eenheid kan maar één keer profiteren van het lage tarief van 19% over de eerste €200.000.
Boek bekijken
Hoofdzaken vennootschapsbelasting Een fiscale eenheid vereist zorgvuldige afweging: het verlies van meerdere lage tariefschijven moet worden afgewogen tegen voordelen zoals verliesverrekening en administratieve vereenvoudiging.
Voorwaarden voor Fiscale Eenheid
Het aangaan van een fiscale eenheid is gebonden aan strikte voorwaarden. De moedermaatschappij moet ten minste 95% van de aandelen in de dochtermaatschappij bezitten. Daarnaast moeten alle betrokken vennootschappen vennootschapsbelastingplichtig zijn en moet er sprake zijn van economische verwevenheid.
Boek bekijken
Spotlight: F. van Horzen
Actuele Ontwikkelingen 2025
Aan de tarieven en schijven is ook in 2025 niets veranderd. Het voordeel is nog steeds maximaal € 13.600 per B.V. Het Centraal Planbureau (CPB) is in december 2024 tot de conclusie gekomen dat het lage vpb-tarief kan komen te vervallen. Deze mogelijke wijziging maakt het des te belangrijker om de fiscale eenheid strategisch te overwegen.
Boek bekijken
Een fiscale eenheid faciliteert verliesverrekening binnen concern en behandelt moeder- en dochtermaatschappijen fiscaal als één eenheid. Uit: Compendium Vennootschapsbelasting
Hoofdelijke Aansprakelijkheid en Risico's
Een kritiek aandachtspunt is de hoofdelijke aansprakelijkheid. Een ander belangrijk nadeel is dat iedere bv hoofdelijk aansprakelijk is voor de totale belastingschuld van de fiscale eenheid en dus niet alleen voor het gedeelte van de vennootschapsbelastingschuld dat betrekking heeft op de winst die zij zelf heeft behaald. Dit risico moet zorgvuldig worden afgewogen tegen de voordelen.
Boek bekijken
Spotlight: Jan van de Streek
Verbreken van Fiscale Eenheid
Het verbreken van een fiscale eenheid kan complexe gevolgen hebben. Verder kunnen bij het verbreken van de fiscale eenheid problemen ontstaan. Zo zal er in bepaalde gevallen moeten worden afgerekend over de meerwaarde van activa. Daarom is zorgvuldige planning essentieel bij zowel het aangaan als het verbreken van een fiscale eenheid.
Boek bekijken
Wegwijs in de Vennootschapsbelasting Timing is cruciaal: het verbreken van een fiscale eenheid binnen zes jaar na interne overdrachten kan leiden tot belastingheffing over stille reserves.
BTW en Fiscale Eenheid
Naast de vennootschapsbelasting bestaat er ook een fiscale eenheid voor de omzetbelasting. Zowel voor de vennootschapsbelasting als de omzetbelasting is het vormen van een fiscale eenheid een optie. In deze advieswijzer komt zowel de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting als de fiscale eenheid in de omzetbelasting aan bod. Beide regimes hebben hun eigen voorwaarden en toepassingen.
Boek bekijken
Boek bekijken
Strategische Overwegingen voor 2025
Voor ondernemers is het belangrijk om de fiscale eenheid strategisch te benaderen. Het is daarom goed om te bekijken of een fiscale eenheid kan worden verbroken of juist een fiscale eenheid moet worden aangegaan. Er zijn namelijk ook situaties denkbaar waarin dat leidt tot meer renteaftrek, ook dit is maatwerk. Professioneel advies is onmisbaar voor deze complexe afwegingen.
Boek bekijken
Conclusie: Maatwerk in Fiscale Structurering
De fiscale eenheid blijft een waardevol instrument in de Nederlandse vennootschapsbelasting, ondanks de aanscherpingen in recente jaren. Het succes hangt af van zorgvuldige analyse van de specifieke situatie, waarbij voordelen zoals verliesverrekening en administratieve vereenvoudiging worden afgewogen tegen nadelen zoals hoofdelijke aansprakelijkheid en het verlies van meerdere lage tariefschijven. Met de mogelijke afschaffing van het lage VPB-tarief in de toekomst wordt strategische planning nog belangrijker. Professioneel advies is essentieel om de optimale structuur te bepalen voor elke unieke ondernemingssituatie.
