Btw en internationaal goederenverkeer

Voorwoord / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XIII

HOOFDSTUK 1 Inleiding / 1

HOOFDSTUK 2 Achtergrond / 3
2.1 Inleiding / 3
2.2 Rechtskarakter van de omzetbelasting / 3
2.3 Rechtsbronnen voor de omzetbelasting / 3
2.4 Systeem van de btw / 5

HOOFDSTUK 3 De ondernemer / 7
3.1 Inleiding / 7
3.2 De ondernemer is de belastingplichtige voor de btw / 7
3.3 Bedrijf/economische activiteiten / 8
3.4 Duurzaamheid / 10
3.5 Ieder / 10
3.5.1 De fiscale eenheid / 11
3.5.2 Hoofdhuis en vaste inrichting / 13
3.6 Zelfstandigheidsvereiste / 13
3.7 Handelen als overheid / 13

HOOFDSTUK 4 Het belastbare feit: leveringen / 15
4.1 Inleiding / 15
4.2 De belastbare feiten voor de omzetbelasting: leveringen en diensten / 15
4.3 Levering van goederen / 15
4.3.1 Definitie ‘goederen’ / 16
4.3.2 Varianten van leveringen / 16
4.3.3 Overbrengen van een eigen goed / 18
4.3.4 Meerpartijentransacties / 26
4.4 Diensten / 31
4.5 Samengestelde prestaties / 32

HOOFDSTUK 5 Hoofdregels voor de plaats van levering / 35
5.1 Inleiding / 35
5.2 Verdeling van heffingsbevoegdheden / 35
5.2.1 Inleiding / 35
5.2.2 Bestemmingslandbeginsel / 36
5.3 Hoofdregels / 37
5.4 Uitzonderingen op de hoofdregel / 40
5.4.1 Installatielevering / 40
5.4.2 Levering aan boord van binnen de EU verricht passagiersvervoer / 41
5.4.3 Plaats van levering en invoer / 41
5.4.4 Levering van gas e.d. / 43
5.5 Regeling van afstandsverkopen / 43
5.5.1 Doel en strekking regeling inzake afstandsverkopen / 43
5.5.2 Voorwaarde regeling inzake afstandsverkopen / 45
5.5.3 Afnemereis / 46
5.5.4 Vervoerseis / 47
5.5.5 Goedereneis / 48
5.5.6 Afstandsverkopen binnen EU / 48
5.5.7 Afstandsverkopen buiten EU / 52
5.5.8 Retourzendingen bij afstandsverkopen / 54

HOOFDSTUK 6 Vrijstelling, maatstaf, tarief, verschuldigdheid en aftrek / 55
6.1 Inleiding / 55
6.2 Vrijstellingen / 55
6.2.1 Vrijstellingen in het algemeen / 55
6.2.2 De vrijstellingen in vogelvlucht / 56
6.3 Maatstaf van heffing: de vergoeding / 57
6.3.1 Betalingen in natura / 58
6.3.2 Payment service providers en rentekosten / 58
6.3.3 Teruggaaf van belasting wegens prijsverminderingen en oninbare vorderingen / 58
6.3.4 Margeregeling / 59
6.4 Tarief: 21%, 9% en 0% / 60
6.4.1 Nultarief / 60
6.4.2 Diensten en het nultarief / 78
6.5 Inleiding verschuldigdheid / 79
6.5.1 Wie voldoet de btw aan de Belastingdienst? / 80
6.6 Aftrek van voorbelasting / 82
6.6.1 Voorwaarden voor aftrek / 83
6.6.2 In welk tijdvak ontstaat het recht op aftrek? / 84
6.6.3 Vermogensetikettering / 84
6.6.4 Aftrekbeperkingen: horecabestedingen, privédoeleinden van het personeel / 84
6.6.5 Splitsen van voorbelasting: (pre-)pro rata en werkelijk gebruik / 85

HOOFDSTUK 7 Intracommunautaire verwerving / 89
7.1 Inleiding / 89
7.2 Samenhang tussen ICL en ICV / 90
7.3 Wat is verwerven? / 90
7.3.1 Verwerving / 91
7.3.2 Verwerving in specifieke situaties / 92
7.3.3 Verwerving in de hoedanigheid van niet-ondernemer / 92
7.3.4 Verwerving door een niet-ondernemer / 93
7.3.5 Verwerving en gebruik voor NAVO-doeleinden / 94
7.4 Wie kan verwerven? / 94
7.5 Overige elementen van het belastbare feit ‘ICV’ / 97
7.5.1 Plaats van ICV / 97
7.5.2 Vrijstelling en ICV / 98
7.5.3 Maatstaf van heffing en ICV / 100
7.5.4 Tarief en ICV / 101
7.5.5 Afdracht en ICV / 101
7.5.6 ICV en aftrekrecht / 102
7.6 Nieuwe vervoermiddelen / 102
7.6.1 Leverancier / 103
7.6.2 Definitie nieuw vervoermiddel / 104
7.6.3 Aftrek van intracommunautaire verwerving / 105
7.7 ABC-leveringen / 106
7.7.1 Hoofdregel / 106
7.7.2 Vereenvoudigde ABC-leveringen / 109

HOOFDSTUK 8 Invoer / 111
8.1 Inleiding / 111
8.2 Belastbaar feit ‘invoer’ / 112
8.3 Wat is invoer? / 112
8.3.1 Het in Nederland brengen van goederen / 113
8.3.2 Verschil in btw- en douanegebied / 114
8.3.3 Het onttrekken van goederen aan een douaneregime / 114
8.4 Plaats van invoer / 119
8.5 Vrijstelling / 119
8.5.1 Inleiding / 119
8.5.2 Invoervrijstelling als sprake is van vrijstelling van douanerechten / 120
8.5.3 Invoervrijstelling als levering is vrijgesteld / 121
8.5.4 Invoer en aansluitend intracommunautaire levering / 122
8.5.5 Invoer en kleine zendingen / 122
8.6 Maatstaf van heffing / 123
8.6.1 Inleiding / 123
8.6.2 Douanewaarde / 124
8.6.3 Transactiewaarde bij ketentransacties / 125
8.6.4 Vreemde valuta / 126
8.7 Tarief / 126
8.8 Voldoening / 126
8.8.1 Inleiding / 126
8.8.2 Tijdstip van verschuldigdheid / 129
8.8.3 Wijze van voldoen van de verschuldigde invoer-btw / 130
8.8.4 Verleggingsregeling invoer-btw / 130
8.9 Aftrek van voorbelasting van invoer-btw / 132

HOOFDSTUK 9 Andere heffingen bij invoer / 133
9.1 Inleiding / 133
9.2 Douanerechten / 134
9.2.1 Inleiding / 134
9.2.2 Douaneregeling / 134
9.2.3 Douaneaangifte / 134
9.2.4 Heffingsgrondslagen / 135
9.2.5 Douaneschuld / 139
9.3 Antidumping / 139
9.3.1 Inleiding / 139
9.3.2 Dumping / 139
9.3.3 Onderzoek / 140
9.3.4 De verordening / 141
9.3.5 De inning / 142
9.3.6 De niet-preferentiële oorsprong / 142
9.4 Accijns / 143
9.4.1 Inleiding / 143
9.4.2 De accijnsgoederen / 143
9.4.3 Het belastbare feit / 144
9.4.4 Schorsingsregelingen / 144
9.4.5 Tarief / 145
9.4.6 Afdracht accijns / 146
9.5 Slot / 146

HOOFDSTUK 10 Facturerings- en administratieve verplichtingen / 147
10.1 Inleiding / 147
10.2 Administratie / 147
10.3 Factuurverplichtingen / 148
10.3.1 Factuur uitreiken aan andere ondernemers / 148
10.3.2 Factuur uiterlijk vijftien dagen na afloop van de maand uitreiken / 148
10.3.3 Waar moet een factuur aan voldoen? / 149
10.4 Aangifteverplichtingen / 149
10.5 Wanneer is de btw verschuldigd? / 150
10.5.1 Factuurstelsel / 150
10.5.2 Kasstelsel / 151
10.6 Opgaaf intracommunautaire prestaties (listing) / 151
10.7 Registratie buitenlandse ondernemers in Heerlen / 151
10.8 Vertegenwoordiging / 152
10.9 Bijzondere regelingen / 153
10.10 Vereenvoudigde aangifte doen (One Stop Shop/post- en koeriersdiensten) / 153
10.10.1 One Stop Shop / 153
10.10.2 Regeling post- en koeriersdiensten / 159

HOOFDSTUK 11 Slot / 161
11.1 Toekomst btw / 161
11.2 Brexit / 162
11.3 Tot slot / 162

BIJLAGE 1 Wetswijzigingen btw 2018-2021 / 163
BIJLAGE 2 Leveringscondities / 165