Fiscale voorraadwaardering
Paperback Nederlands 2021 9e druk 9789013147704Samenvatting
Wat zijn de actuele ontwikkelingen rond fiscale voorraadwaardering? Deze brochure bespreekt niet alleen de huidige wet- en regelgeving en jurisprudentie, maar plaatst de fiscale voorraadwaardering ook in een perspectief van actuele ontwikkelingen. De lezer wordt op een toegankelijke en overzichtelijke wijze meegenomen langs alle relevante kaders rond fiscale voorraadwaardering.
Ondernemingen hebben steeds meer gerichte aandacht voor de fiscale winstbepaling. Zeker ook nu, vanwege de fiscale gevolgen van de coronacrisis. Dat vraagt om vaktechnische kennis en verdieping. In Fiscale voorraadwaardering worden de ankers van de hedendaagse fiscale voorraadwaardering beschreven en geanalyseerd.
In deze negende druk zijn actuele ontwikkelingen met betrekking tot fiscale voorraadwaardering opgenomen. Op een toegankelijke wijze wordt in de brochure onder meer aandacht besteed aan: actuele ontwikkelingen in wet- en regelgeving en in de jurisprudentie; de afbakening van het voorraadbegrip en afwaardering naar lagere marktwaarde; de toepasbaarheid van het ijzeren voorraadstelsel en fiscale opwaardering van voorraden; de analyse van de fiscale winst om zo fiscale mogelijkheden te benutten en fiscaal nadeel te voorkomen.
Verschillende actuele ontwikkelingen in wet- en regelgeving en in de jurisprudentie plaatsen de fiscale voorraadwaardering in een nieuw perspectief. Zo heeft de Hoge Raad geoordeeld over het aloude ijzeren voorraadstelsel, dat ook gevolgen heeft voor de toepassing van andere waarderingsstelsels van voorraden. Daarnaast is het de vraag of vrijwillige opwaardering van voorraden fiscaal is toegestaan of niet. Deze ontwikkelingen vragen op onderdelen om een herijking van oude beelden over fiscale voorraadwaardering. Ten opzichte van de vorige druk zijn in deze brochure dan ook verschillende onderdelen meer diepgravend geanalyseerd.
Fiscale voorraadwaardering is bedoeld voor fiscalisten die zich bezighouden met fiscale voorraadwaardering. Ook biedt de brochure studenten fiscaal recht of fiscale economie een toegankelijk en tegelijkertijd verdiepend overzicht van de verschillende elementen die een rol spelen bij fiscale voorraadwaardering. Daarbij worden gehanteerde uitgangspunten van waarderingsstelsels van voorraden kritisch tegen het licht gehouden.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
Lijst van gebruikte afkortingen / XI
HOOFDSTUK 1
Het voorraadbegrip / 1
1.1 Belang van het onderscheid in balanskwalificaties / 1
1.2 Geen wettelijke definitie van voorraad / 2
1.3 Afbakening ten opzichte van vooruitbetaalde kosten / 2
1.4 Afbakening ten opzichte van bedrijfsmiddelen / 3
1.5 Afbakening ten opzichte van onderhanden werk / 6
1.6 Elementen voor de definitie van voorraad / 7
1.7 Voorraden volgens IFRS / 8
1.8 Definitie voorraad volgens Essers / 9
1.9 Economische en technische voorraad / 9
1.10 Herkwalificatie / 11
1.11 Activeren van voorraad / 12
1.12 Winstrealisatie bij voorraad / 14
1.13 Ruilarresten en voorraad / 15
HOOFDSTUK 2
Algemene voorwaarden voor een waarderingsstelsel voor voorraden / 17
2.1 Kader volgens goed koopmansgebruik / 17
2.2 Waarderingsstelsels voor voorraden / 20
HOOFDSTUK 3
Kostprijs / 23
3.1 Kostprijs is het offer dat men voor de verwerving moet brengen / 23
3.2 Aanschaffingskosten / 23
3.3 Voortbrengingskosten / 24
3.3.1 Algemeen / 24
3.3.2 Het ‘constante deel van de algemene kosten’ onder de loep / 26
3.3.3 Kostprijsverhogende belastingen / 29
3.3.4 Financieringskosten / 30
3.3.5 Ondernemersloon / 31
3.4 Complicaties bij de vaststelling van de kostprijs / 31
HOOFDSTUK 4
De lagere marktwaarde / 33
4.1 Definitie / 33
4.2 Waarom waardering op lagere inkoopmarktwaarde? / 34
4.2.1 Inkoopmarktwaarde / 34
4.2.2 Algemene indrukken / 34
4.2.3 Directe opbrengstwaarde / 36
4.2.4 Afbakening bedrijfsmiddelen en voorraden / 37
4.2.5 Directe en indirecte opbrengstwaarde / 38
4.2.6 Slotsom / 40
4.3 Is waardering op lagere marktwaarde inherent aan waardering tegen historische kostprijs? / 41
4.4 Gevolgen van een stijging van de (lagere) marktwaarde / 41
4.5 Afwaardering ten gevolge van incourantheid / 42
4.6 Bijzondere gevallen / 43
4.7 ‘Niederstwertprinzip’ per groep van artikelen / 43
4.8 Samenhangende waardering / 45
4.8.1 Fiscale context / 45
4.8.2 Enkele beelden uit de jurisprudentie / 45
4.8.3 Volgens de Hoge Raad / 50
HOOFDSTUK 5
Waardering op werkelijke waarde / 53
5.1 Waardestijgingen van voorraden / 53
5.2 Realisatiebeginsel volgens goed koopmansgebruik / 54
5.3 Vrijwillige opwaardering van voorraden / 55
HOOFDSTUK 6
De -IFO’s / 59
6.1 Algemeen / 59
6.2 -IFO per transactie versus -IFO per balansdatum / 60
6.3 Jurisprudentie / 62
HOOFDSTUK 7
Het ijzerenvoorraadstelsel / 65
7.1 Inleiding / 65
7.2 De basishoeveelheden / 67
7.2.1 Definitie normale (of ijzeren) voorraad / 67
7.2.2 Technische of economische voorraad / 67
7.2.3 Seizoenbedrijven en het financieringsargument / 68
7.3 De basiswaarden / 70
7.3.1 Algemeen / 70
7.3.2 Eliminatie constante algemene kosten en financieringskosten / 70
7.3.3 Basiswaarde in geval van uitbreiding van de normale voorraad / 71
7.4 Waardering van surplussen / 72
7.5 Assortiment / 72
7.5.1 Soortgelijk en soortverwant / 72
7.5.2 Ratio / 73
7.5.3 Productvernieuwing; wijziging productietechnieken / 74
7.5.4 Indeling in groepen / 75
7.6 Verdere beperkingen gesteld aan het ijzerenvoorraadstelsel / 75
HOOFDSTUK 8
Andere waarderingssystemen / 77
8.1 Algemeen / 77
8.2 Landbouwnormen / 77
8.3 Vervangingswaardeleer / 78
8.4 Rapport-Hofstra / 78
Jurisprudentieregister / 81
Trefwoordenregister / 93
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
