Het begrip ondernemer in de omzetbelasting
Paperback Nederlands 2020 4e druk 9789013145489Samenvatting
Hoe is de positie van de ‘ondernemer’ in de btw-heffing afgebakend? In deze brochure staat het btw-ondernemerschap, een cruciaal aspect voor de btw-heffing, centraal. Hierbij gaat de auteur niet voorbij aan de belangrijke nuances. Alle aspecten van het ondernemerschap worden zodoende helder en bondig belicht.
De ondernemer speelt voor de heffing van omzetbelasting een cruciale rol. Hij is namelijk de belastingplichtige ten aanzien van de heffing van btw op leveringen van goederen en diensten. De afgelopen jaren is de afbakening van het begrip ‘ondernemer’ in de btw-heffing op diverse dimensies aangepast. In Het begrip ondernemer in de OB wordt het begrip ondernemer anno 2020 uitgebreid toegelicht, evenals alle facetten van het btw-ondernemerschap.
Mede aan de hand van Europese en Nederlandse jurisprudentie wordt er in deze uitgave ingegaan op de diverse elementen van het ondernemersbegrip uit de Wet op de omzetbelasting 1968 tot de Btw-Richtlijn.
Daarnaast passeren de volgende onderwerpen de revue:
- De positie van de overheid
- Houdstervennootschappen
- De fiscale eenheid
- De reikwijdte van het ondernemerschap
- BTW-ondernemerschap
De auteur is zelf werknaam binnen het vakgebied, wat tot uiting komt in de vele waardevolle nuances die in deze titel worden aangestipt. Hij gaat diep in op belangrijke actualiteiten rondom het btw-ondernemerschap. Zo vindt u de volgende actualiteiten verwerkt in deze vierde druk:
Particulieren, zoals zonnepaneelhouders, worden sneller dan voorheen als ondernemer gezien.
Bij activiteiten met effecten, bij overheden en bij prestaties zonder vergoeding wordt een steeds striktere scheiding tussen de verschillende hoedanigheden van de ondernemer voorgeschreven.
De fiscale eenheid en de vaste inrichtingen zijn in beweging.
De lijn dat de meerjarige herziening van de BTW-aftrek niet aan de orde kan zijn bij wijzigingen in gebruik voor economische en niet-economische handelingen is genuanceerd.
Kortom, deze publicatie is geschikt voor niet-fiscale lezers die meer willen weten over het btw-ondernemerschap. Ook voor fiscale expert en btw-specialisten is deze publicatie een handig naslagwerk.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
Lijst van afkortingen / XIII
HOOFDSTUK 1
Ondernemersbegrip in wet en richtlijn / 1
1.1 Geschiedenis / 1
1.2 Het ondernemersbegrip / 3
1.3 Voorwaarden voor ondernemerschap / 3
HOOFDSTUK 2
Ieder / 5
2.1 Inleiding / 5
2.2 Natuurlijke personen en rechtspersonen als ondernemer / 6
2.3 Samenwerkingsverbanden als ondernemer / 6
2.4 BV in oprichting / 8
2.5 Doelvermogens / 9
2.6 EESV / 10
2.7 Kostenmaatschap / 11
2.8 Kosten voor gemene rekening / 11
2.9 Partage en eenheid van prestatie / 13
2.10 Schema samenwerkingsvormen / 14
2.11 Positie deelnemers in het samenwerkingsverband / 17
2.11.1 Uitgaande activiteiten / 17
2.11.2 Inkomende activiteiten / 18
2.11.3 Europese dimensie / 18
HOOFDSTUK 3
Zelfstandigheid / 21
3.1 Inleiding / 21
3.2 Zelfstandigheid bij natuurlijke personen / 21
3.2.1 Fictieve (on)zelfstandigheid / 22
3.2.2 Openbare ambten / 23
3.2.3 Dga’s / 24
3.2.4 Praktische handvatten zelfstandigheid / 25
3.3 Zelfstandigheid bij rechtspersonen, samenwerkingsverbanden en filialen / 27
HOOFDSTUK 4
Bedrijf / 29
4.1 Begrip ‘bedrijf’ / 29
4.2 Organisatie van kapitaal en arbeid / 30
4.3 Duurzaam streven / 30
4.3.1 Regelmaat / 32
4.3.2 Wil om duurzaam te streven / 33
4.3.3 Overige activiteiten en duurzaam streven / 34
4.4 Behoeftenbevrediging in het maatschappelijk verkeer / 36
4.5 Rechtsbetrekking / 37
4.6 Bedongen vergoeding / 38
4.6.1 Bedongen vergoeding als werkelijke tegenwaarde voor een prestatie / 38
4.6.2 Samenhang prestaties om niet en prestaties tegen vergoeding / 40
4.7 Optreden op de markt / 44
4.7.1 Maatschappelijk verkeer en eigen kring / 44
4.7.2 Verboden handelingen / 46
HOOFDSTUK 5
Beroep / 49
5.1 Gelijkstelling bedrijf / 49
5.2 Notarissen en gerechtsdeurwaarders / 49
5.3 Advocaten / 51
5.4 Stenografen / 52
5.5 Schrijvers, journalisten, componisten en persfotografen / 52
5.6 (Para)medici en psychologen / 53
5.7 Apothekers / 55
5.8 Docenten / 56
5.9 Artiesten / 57
5.10 Commissaris / 58
5.11 Besloten vennootschappen / 59
HOOFDSTUK 6
Exploitatie van een vermogensbestanddeel / 61
6.1 Exploitatie van een vermogensbestanddeel / 61
6.2 Exploitatie / 61
6.3 Opbrengst / 62
6.4 Duurzaam / 62
6.5 Verschillen met bedrijf / 63
6.6 Onderscheid met het enkele vermogensbeheer / 64
6.7 Zakelijke rechten / 65
6.8 Scheiding juridische en economische eigendom / 66
HOOFDSTUK 7
Handelingen met effecten / 69
7.1 Hoofdregel: handelingen met effecten zijn geen ondernemershandeling / 69
7.2 Effectenmakelaar handelt als ondernemer / 71
7.3 Moeiende houdster handelt als ondernemer / 71
7.4 Ondernemershandeling bij fiscale eenheid / 74
7.5 Verkoop en rechtstreeks, noodzakelijk verlengstuk / 75
7.6 Uitgifte en inkoop van eigen aandelen / 78
7.7 Aftrek bij gemengd gebruikte kosten / 79
7.8 Holdingresolutie / 80
HOOFDSTUK 8
Overheid / 83
8.1 Inleiding / 83
8.2 Publiekrechtelijk lichaam als ondernemer / 84
8.3 Overheidsoptreden / 86
8.3.1 Publiekrechtelijk lichaam / 86
8.3.2 Overheidshandelingen / 90
8.4 Ondernemerschap bij concurrentieverstoringen / 94
8.5 Overheidswerkzaamheden als ondernemer verricht / 97
8.6 Privatisering, verzelfstandiging en het terugdraaien ervan / 99
8.7 Reikwijdte overheids- en ondernemerssfeer / 102
HOOFDSTUK 9
Fiscale eenheid / 105
9.1 Inleiding / 105
9.2 Algemeen / 106
9.2.1 Voordelen en nadelen van de fiscale eenheid / 106
9.2.2 Verrekening van voorbelasting / 108
9.3 Verwevenheid / 108
9.3.1 Financiële verwevenheid / 110
9.3.2 Organisatorische verwevenheid / 115
9.3.3 Economische verwevenheid / 116
9.4 Deelnemers in een fiscale eenheid / 121
9.4.1 7-2-b-ondernemers / 123
9.4.2 Holdingvennootschappen / 123
9.4.3 Combinatie van natuurlijke personen / 125
9.4.4 Dga / 126
9.5 Pseudo-fiscale eenheid / 127
9.6 Geografische reikwijdte / 129
9.7 Rechtspositie fiscale eenheid / 132
9.7.1 Eenheid van ondernemer / 132
9.7.2 Aanmelding en totstandkoming / 133
9.7.3 Beëindiging / 135
9.7.4 Naheffingsaanslagen / 136
9.8 Aansprakelijkheid / 137
HOOFDSTUK 10
Organisaties / 139
10.1 Inleiding / 139
10.2 Belang aanwijzing / 139
10.3 Werkgevers-, werknemers- en ondernemersorganisaties / 140
10.4 Verenigingen / 143
10.4.1 Ondernemerschap / 143
10.4.2 Vrijstellingen / 143
10.4.3 Fondswerving / 144
HOOFDSTUK 11
Reikwijdte van het ondernemerschap / 147
11.1 Inleiding / 147
11.2 Vermogensetikettering / 147
11.2.1 Verworven als ondernemer / 147
11.2.2 Keuze tot vermogensetikettering / 148
11.2.3 Aftrek van BTW bij vermogensetikettering / 150
11.2.4 Privésfeer / 152
11.2.5 Investeringsgoederen / 154
11.2.6 Dga’s / 156
11.3 Nevenwerkzaamheden / 157
11.3.1 Nevenwerkzaamheden in het kader van de onderneming / 157
11.3.2 Nevenwerkzaamheden vormen bedrijf of beroep / 160
11.3.3 Nevenwerkzaamheden in loondienst / 160
11.3.4 Bestuursfuncties / 161
11.4 Uitbreiding ondernemerschap bij wege van fictie / 162
11.5 Begin en einde van het ondernemerschap / 163
11.5.1 Begin van het ondernemerschap / 163
11.5.2 Einde van het ondernemerschap / 167
11.5.3 Overdracht van een onderneming / 167
11.6 Territoriale begrenzing van het ondernemerschap / 170
HOOFDSTUK 12
Aanmelding / 173
12.1 Registratie als ondernemer / 173
12.2 Competente eenheid van de Belastingdienst / 175
12.3 Aangiften / 176
BIJLAGE I
Enige van belang zijnde artikelen uit de Tweede Richtlijn / 181
BIJLAGE II
Enige van belang zijnde artikelen uit de Zesde Richtlijn / 183
BIJLAGE III
Enige van belang zijnde artikelen uit de BTW-richtlijn / 185
BIJLAGE IV
Enige van belang zijnde artikelen uit de Wet OB 1968 e.a. / 189
Literatuuroverzicht / 195
Jurisprudentieregister / 197
Resoluties en besluiten / 207
Trefwoordenregister / 209
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan